今年個人所得稅（下稱“個稅”）減稅已超5400億元，中低收入者稅負明顯減輕。在新的個稅體制下，全年結束後(hòu)需要彙總個人的相關收入重新算賬計稅，這(zhè)被(bèi)稱爲彙算清繳。
個稅彙算清繳直接關系到老百姓的錢袋子，因此備受關注。對(duì)絕大部分隻有工資薪金收入的工薪族來說，此前全年預扣預繳稅額與最終彙算清繳稅額基本一緻。而對(duì)收入來源較多的個人，如果最終彙算清繳額小于預扣預繳額，那就需要申請退稅，反之則需要補稅。
中安财務小編從知情人士處了解到，個稅彙算清繳涉及近1億人，其中將(jiāng)以退稅居多，退稅金額將(jiāng)超過(guò)補稅金額，這(zhè)意味著(zhe)個稅彙算清繳將(jiāng)産生最後(hòu)一波減稅效應。即便補稅，與個稅改革前相比，相當一部分人稅負依然會減輕，補稅不完全等于增負。
近日，國(guó)務院常務會議還(hái)明确，暫定兩(liǎng)年内對(duì)綜合所得年收入不超過(guò)12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除彙算清繳義務。
多位财稅專家告訴中安财務小編，這(zhè)一舉措的目的就是爲了減輕納稅人申報納稅負擔，中低收入納稅人稅負有望進(jìn)一步減輕。不久後(hòu)，個稅彙算清繳具體辦法將(jiāng)公開(kāi)征求社會意見。
彙算清繳多退少補
大多數個人已經(jīng)在每個月由公司預扣預繳了個稅，爲何全年結束後(hòu)還(hái)需要彙算清繳呢？這(zhè)主要與2019年新個稅法相關。
新一輪個稅改革不僅讓不少納稅人比之前交更少的稅，增加了收入，個稅體制本身也有了根本性變化。
比如，個稅首次引入了綜合稅制，將(jiāng)工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項收入合并爲綜合所得，适用新的稅率表，按年計稅。
但爲了确保個稅收入及時進(jìn)入國(guó)庫，個人的工資薪金收入按照最新的稅率表采用累計預扣法，每個月由單位預扣預繳給稅務部門。但勞務報酬、稿酬、特許權使用費仍按照個稅改革前的老辦法分類計稅。
因此，一年結束後(hòu)，納稅人需要將(jiāng)這(zhè)四項收入合并，按照新稅率算出最終應該繳納的稅額。如果個人之前由單位預扣預繳稅額大于彙算清繳最終稅額，那麼(me)多交的稅經(jīng)申請後(hòu)，稅務局將(jiāng)予以退還(hái)，反之則需要納稅人補繳。
中國(guó)政法大學(xué)财稅法研究中心主任施正文告訴中安财務小編，以前分類個稅體制下，各項收入都(dōu)按月或按次來繳納，不需要彙算清繳。而這(zhè)次個稅改革采取了綜合與分類相結合的新個稅體制，綜合稅制需要綜合四項收入來按年納稅，因此必須彙算清繳才能(néng)确定最終稅額。
在世界上絕大多數采取個稅綜合稅制的國(guó)家，納稅人第二年都(dōu)需要彙算清繳，這(zhè)是納稅人的義務。明年3月至6月，中國(guó)個稅納稅人也首次迎來彙算清繳。納稅人需要填寫相關信息，彙總各項收入确定最終納稅額，向(xiàng)稅務機關辦理納稅申報。
“如果不進(jìn)行彙算清繳，有的人多交了個稅，有的人少交了個稅，就存在不公平。因此彙算清繳是實現稅負公平的需要，也确保了個稅綜合稅制能(néng)發(fā)揮收入調節功能(néng)，調節收入差距，促進(jìn)社會公平。”施正文說。
補稅金額較小將(jiāng)豁免
個稅彙算清繳需要納稅人相對(duì)熟悉個稅法律，具備一定專業性，能(néng)夠計算出自己應納稅額，甚至在一些特殊情況下可能(néng)需要納稅人去辦稅大廳解決。
爲了降低納稅人彙算清繳申報負擔，國(guó)務院決定，暫定兩(liǎng)年内對(duì)綜合所得年收入不超過(guò)12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除彙算清繳義務。
這(zhè)意味著(zhe)，未來兩(liǎng)年，個人如果彙總計算全年工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項收入，不超過(guò)12萬元，就沒(méi)有向(xiàng)稅務局辦理彙算清繳義務。
北京國(guó)家會計學(xué)院李旭紅教授告訴中安财務小編，綜合所得收入不超過(guò)12萬元不用彙算清繳，目的是減輕納稅人遵從成(chéng)本。
施正文分析，年度補稅金額較低的納稅人不僅免除彙算清繳義務，同時也不用再補繳稅額。免補稅金額具體是多少還(hái)需要等彙算清繳具體辦法出台後(hòu)才知道(dào)，但一定不會高，可能(néng)就一兩(liǎng)百元。這(zhè)樣(yàng)做的目的是便于納稅人遵從，減輕中低收入者個人稅負，确保新個稅制度更好(hǎo)地得到實施，而且由于金額較小對(duì)公平性影響也不大。
其實，國(guó)外一些國(guó)家也豁免了較低金額的個稅補繳義務，比如荷蘭將(jiāng)這(zhè)個金額設置在46歐元，英國(guó)定在約20英鎊。總體來看，這(zhè)個金額設置都(dōu)不高，折合成(chéng)人民币多在200元左右。
具體舉例來說，劉先生全年工資薪金收入8.5萬元，但取得了兩(liǎng)筆800元的勞務報酬，由于勞務報酬個稅起(qǐ)征點是800元以上，因此這(zhè)兩(liǎng)筆費用不用交稅，但是年終彙算清繳時，總計1600元勞務費納入綜合所得，將(jiāng)适用3%的最低稅率，全年需要補交48元個稅。
假如最終彙算清繳辦法設定的免補稅金額超過(guò)48元，對(duì)劉先生來說就不用再補繳這(zhè)筆小額稅款了。
退稅多于補稅
爲了降低個人預扣預繳稅額與彙算清繳稅額之差，今年工資薪金采取了累計扣除法。這(zhè)種(zhǒng)計稅方法相當于每個月都(dōu)在對(duì)前幾個月的個人收入進(jìn)行彙算清繳，最大的優勢就是對(duì)收入來源隻有工資薪金的個人來說，預扣預繳稅額基本等于彙算清繳稅額。
而對(duì)于收入來源較多、收入不均衡的個人來說，可能(néng)面(miàn)臨著(zhe)彙算清繳退稅或補稅的情形。但施正文分析，在新的個稅體制下，明年彙算清繳退稅人數將(jiāng)明顯多于補稅人數。
“不少在企業工作的納稅人，收入變化大，有的月份收入比較高存在預扣預繳個稅，但全年來看總收入不超過(guò)6萬元，實際不用交稅，稅務局就需要退還(hái)此前預扣預繳的個稅。因此，納稅人退稅數量大于補稅人群，補稅人群可能(néng)主要集中在收入來源較多的高收入人群。”施正文說。
還(hái)有些工薪族，爲了保護個人隐私等原因，全年單位預扣預繳時沒(méi)有申報六項專項附加扣除，而在年終彙繳時再填報相關扣除項目，這(zhè)也會導緻稅務局需要退稅給個人。
需要指出的是，退稅是個人權利，因此需要納稅人主動彙算清繳，向(xiàng)稅務局申報退稅。
未來退稅操作會很便捷，稅務局會把個人相關收入信息、退稅金額列好(hǎo)，納稅人确定無誤後(hòu)，填好(hǎo)退稅所需的銀行賬戶或微信、支付寶号，一鍵申請，審核無誤後(hòu)即可享受退稅。
未來稅務總局開(kāi)發(fā)的個稅APP將(jiāng)增加彙算清繳功能(néng)，通過(guò)各種(zhǒng)技術手段，比如通過(guò)自動填報相關确定信息，自動計算稅額，方便納稅人便捷辦理彙算清繳業務。另外，個人也可以委托單位幫助辦理彙算清繳業務。
目前稅務部門已經(jīng)開(kāi)始了彙算清繳準備工作，相關培訓工作等已經(jīng)展開(kāi)。國(guó)家稅務總局廣東省稅務局近期發(fā)布公開(kāi)信，建議個稅扣繳義務人也做好(hǎo)彙算清繳的準備工作，重視個人所得稅綜合所得預扣預繳的申報數據質量管理，在維護納稅人切身利益的同時，也能(néng)減輕彙繳期間的工作負擔。
